实质内控行胜于知2010年万科集团内控会议内控基础及万科内控管理体系张洪涛房地产智库www.fdc01.com1981年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被仸命为GE新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我怎么控制GE下面的上千家公司？”一切伟大的治理都是从学习控制开始的。——吴晓波《大贤局》房地产智库www.fdc01.com大纲?无所不在的控制什么是控制?控制的概念?理论的历史内控的历史?法规的历史?大纲内控法规?实施时间?内控概念COSO框架?内控目标?五要素?大内控五要素万科的内控?内控管理六要素房地产智库www.fdc01.com大纲?无所不在的控制什么是控制?控制的概念?理论的历史内控的历史?法规的历史?大纲内控法规?实施时间?内控概念COSO框架?内控目标?五要素?大内控五要素万科的内控?内控管理六要素房地产智库www.fdc01.com运动中的控制控制对控制身胜利控制球手体控制身控制对控制球胜利体手房地产智库www.fdc01.com电视节目中的控制江苏卫视回应广电总局规范婚恋交友类节目通知江苏卫视坚决拥护总局下发的管理规定，这对于相亲交友节目的健康成长有着积极重要的作用。江苏卫视《非诚勿扰》自1月份开播以来，一直以把握正确主流价值观导向作为节目的最重要准则。主持人孟非在男女嘉宾的对话交流中起到了很好的引导和把控作用，节目也受到了电视观众的欢迎。我们将认真学习总局的管理规定，严格要求，把好话题关、嘉宾关、内容关、主持关、播出关，进一步提高节目品质。房地产智库www.fdc01.com朱元璋的控制锦衣卫检校东厂西厂房地产智库www.fdc01.com日常生活中的控制活动用餐后检查费用明细帐单信用卡结帐单夜里或出行前锁好房门给门加装防盗门,电子锁定期健康体检购买医疗保险。。。。。。思考：控制的是什么？为什么控制？房地产智库www.fdc01.com内控，古已有之西周上计制度秦代御史监察制度《周礼》中的财赋出入牵制西汉完善的内部牵制宋太祖的官职分离、职差分离宋朝规定主库三年一易房地产智库www.fdc01.com控制的原始概念“控制”一词最初来源于希腊语“掌舵术”，意指领航者通过发号施令将偏离航线的船只拉回到正常的轨道上来。由此说明，维持朝向目的地的航向，或者说维持达成目标的正确行动路线，是控制概念的最核心含义。所谓控制，从其最传统的意义方面来说，就是“纠偏”，也即按照计划标准衡量所取得的成果，并纠正所发生的偏差，以确保计划目标的实现。管理有哪四项职能？房地产智库www.fdc01.com控制在管理学上的定义控制是管理的一项基本职能：管理中的控制职能宽泛地定义：由管理人员对组织实际运行是否符合预定的目标进行测定并采取措施确保组织目标实现的过程。房地产智库www.fdc01.com控制的三步骤确定控制的标准衡量实际状况采取纠正措施房地产智库www.fdc01.com大纲?无所不在的控制什么是控制?控制的概念?理论的历史内控的历史?法规的历史?大纲内控法规?实施时间?内控概念COSO框架?内控目标?五要素?大内控五要素万科的内控?内控管理六要素房地产智库www.fdc01.com内部控制的五段路复杂性全面风内控整内控险管理内控体框架内部结构制度牵制1920~401940~701980~901990年代21世纪以来年代年代年代14房地产智库www.fdc01.com一、内部牵制阶段（单要素）实物性牵制：比如双钥匙保险柜程序性牵制：比如付款申请、付款审批、1付款执行体制牵制：比如付款审批的部门需要业务部门、计划部门、财务部门共同会签簿记牵制：比如明细账与总账由不同人员古已有之登记。主要解决安全问题房地产智库www.fdc01.com内部控制制度阶段?以“表”为目的?内控评价成为抽样审计的出发点，开始超出会2计范畴。会计管理控制控制会计记录1940~70年直接间接代要评价不评价16房地产智库www.fdc01.com1988年，AICPA，审计准则公告第55号内控是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。内部控制结构3控制环境会计制度控制程序1980~90年代经营作风、人事确认、归集、分授权、职责分工、政策、责任会计、类、分析、登记、原始记录、接触内部审计列报控制、复核1房地产智库www.fdc01.com7四、内部控制框架论阶段?1992年，COSO委员会发布《内部控制——一体化框架》，即COSO报告。1996年，美国审计准则委员会发布《审计准则公告》（第78号）。标志内部控制框架论阶段到来COSO立方体：3×5×5由企业董事会、管理层监督活动活动和其他人员实施的，为活动信息和沟通32业务单位经营的效果和效率、财1业务单位务报告的可靠性、相关控制活动法规的遵循等目标的实B风险评估A现而提供合理保证的过程。控制环境COSO内控框架(1992)房地产智库www.fdc01.com五、风险管理框架论阶段（八要素）内部环境监控子公信息和沟通目标设定业司务控制活动事项识别分单支位机风险评估风险评估企业构层控制环境风险应对面控制活动信息与沟通监督房地产智库www.fdc01.com内部控制内部控制vs.vs.风险管理风险管理从控制到影响决策.内部环境监控子信息和沟通公目标设定业司务监督活动控制活动事项识别分单活动支活动位信息和沟通3风险评估风险评估企机2业务单位业构1业务单位控制环境层风险应对面控制活动控制活动B风险评估A信息与沟通控制环境监督COSO(2004)COSO内控框架(1992)风险管理框架房地产智库www.fdc01.com问题：为什么内部控制会变得越来越复杂？内部牵制阶段-----单要素阶段内部控制论阶段——----两要素阶段内部控制结构论阶段——三要素阶段内部控制框架论阶段——五要素阶段控制风险管理阶段——八要素阶段房地产智库www.fdc01.com内控专刊--投票广场24房地产智库www.fdc01.com内部控制的必要性KPMG的调查发现舞弊行为的手段2003年1998年1994年内部控制77%51%52%内部审计65%43%47%员工举报63%58%51%偶然发现54%37%28%匿名提供线索41%35%26%客户举报34%41%34%管制机构举报/法律调查19%16%8%供应商举报16%11%15%外部审计12%4%5%房地产智库www.fdc01.com舞弊三角--W.SteveAlbrecht机会(Opportunity)缺乏发现企业舞弊行为的内部控制无法判断工作的质量缺乏惩罚措施信息不对称能力不足审计制度不健全压力(Exposure)自我合理化(Rationalization)经济压力这是公司欠我的恶癖的压力我只是暂时借用这笔资金、肯定会归还的与工作相关的压力我的目的是善意的\用途是正当的其他压力房地产智库www.fdc01.com26严峻的形势据专业权威机构美国舞弊稽核师协会ACFE统计，2010年美国企业有近10％的收入遭受职业舞弊的侵蚀社会及行业不正风气趋势恶化舞弊三角，三要素分析?内控系统。万科内控系统比美国企业强？?人员自律。万科员工总体的廉洁诚信程度是否比美国企业高？?外部压力。万科员工承受经济压力比美国人小？外部环境是否更健康？房地产智库www.fdc01.com27冰山一角?舞弊行为未被察觉的约75%以上?被察觉但未披露的80%左右?在过去10年里，由路透社商业版报道过的舞弊事件大约有385000篇房地产智库www.fdc01.com大纲?无所不在的控制什么是控制?控制的概念内控的历史?理论的历史?大纲内控法规?实施时间?内控概念COSO框架?内控目标?五要素?大内控五要素万科的内控?内控管理六要素房地产智库www.fdc01.com配套指引实施时间自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。应对：按法规要求自2012年1月1日起实施，是否需提前实施，需公司决策。是否出具内控审计报告，需与KPMG协商确定。房地产智库www.fdc01.com“配套指引”的结构公司管理层核心,设计/建设CPA,鉴证/审核评价指引应用指引审计指引5个控制环境类+9个控制活动类+4个控制手段类1.组织架构6.资金15.全面预算2.发展战略7.资产16.合同管理3.人力资源8.采购17.内部信息传递4.社会责任9.销售18.信息系统5.企业文化10.研发11.工程12.担保13.外包14.财务报告31房地产智库www.fdc01.com大纲?无所不在的控制什么是控制?控制的概念?理论的历史内控的历史?法规的历史?大纲内控法规?实施时间?内控概念COSO框架?内控目标?五要素?大内控五要素万科的内控?内控管理六要素房地产智库www.fdc01.com内部控制的标准定义?内部控制是由公司董事会、监事会、管理层及其他相关人员为实现如下目标而提供合理保证的一个过程：–经营的效果和效率；–财务报告的可靠性；–适用法律、法规的遵循性。CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommittee美国虚假财务报告全国委员会的发起组织委员会房地产智库www.fdc01.com对内控的正确理解内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：?经营的效果和效率?财务报告的可靠性?法律法规的遵循性定义反映了以下基本概念：