2012年税务稽查及企业防范方法www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库主要内容?一、2012年税务稽查的行业及重点领域?二、企业涉税重点领域的自查方法及敏感涉税问题判断?三、个人所得税纳税中的几个特殊问题?四、流转税纳税中存在的主要问题及判断?五、其他税种的涉税问题及判断解决?六、企业所得税存在的主要问题及处理手段?七、税务稽查中的税企争议解决方法14／6／152www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库第一节2012年税务稽查的行业及重点领域?一、2012年国家税务总局的稽查方向解析?1、税收专项检查指令性项目：?①接受成品油销售增值税专用发票的企业；?②资本交易；?③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。14／6／153www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?2、税收专项检查指导性项目：?①房地产业、建筑安装业；?②地方股份制银行、地方商业银行；?③高收入者个人所得税；?④非居民企业；?⑤各地根据本地实际开展的其他项目。?3、有序开展重点税源企业检查工作?4、深入开展打击发票违法犯罪活动工作14／6／154www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?二、2012年国税总局的稽查特点及稽查方法透视?（一）特点?1、关注社会热点问题?2、提出柔性管理刚性稽查，稽查范围缩小、稽查力度加大?3、国、地税联合查处大案要案方式越来越多?4、发票问题始终紧盯不放?5、重视纳税人权益14／6／155www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?（二）稽查方法?1、列出各税种存在的主要问题：税基、征税范围、纳税义务发生时间、重点问题、频发问题和盲点问题、?2、收入方面：查合同、查发货单、查库存、查仓库、查价格、查往来、查边角废料、查相关部门及外调?3、成本方面：查发票、查付款、查合同、查入库凭据、查仓库、查相关费用、查领料单、查消耗，查方法，行业比对和预警值比对14／6／156www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?4、费用方面：查发票、查付款、查合同、查手续、查制度、差限额费用、查关联方费用、查费用增减合理性、查所属期?5、税金方面：查税款所属期、查申报数额?6、损失方面：查责任制度、查凭据、查内外部证据、查申报、查鉴证、查进项转出、查保险、证实真实性和合理性14／6／157www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?三、如何提高企业涉税业务处理的能力?1、熟悉税法，经常合理分析运用?2、熟悉行业特点，了解行业指标和预警值?3、熟悉行业法律法规?4、经常咨询专业机构?5、参加专业培训机构和?6、税务师事务所鉴证?7、收集相关税务文件及书面资料14／6／158www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库第二节企业涉税重点领域的自查方法及敏感涉税问题判断?一．企业申报表与会计报表的敏感项目自查?二．基础凭证涉税的问题表现及根源?三、企业基础凭证的自查及补救方法?四、纳税人俱乐部倡导的三种新方法和三项原则对税企争议的应用14／6／159www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?一．企业申报表与会计报表的敏感项目自查?（一）利润表与企业所得税年度纳税申报表的关系?（二）企业各项收入与增值税、营业税、印花税纳税申报表关系?（三）销售数量、单价与主营业务收入关系?（四）发票开票收入与账簿核算收入关系?（五）固定资产无形资产与房产税土地使用税的关系14／6／1510www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?（六）往来款项与收入确认时间、关联单位、个人所得税关系?（七）存货增加或发出与增值税进项税额或销售结转成本数量的关系?（八）各项成本消耗与同行业对比关系?（九）在产品与库存产品单位成本关系?（十）各项费用与上年同期对比关系?（十一）利润率与销售增长的比例关系14／6／1511www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?（十二）广告费业务宣传费等销售费用与收入比率的关系?（十三）企业生产能力与产量关系?（十四）投入产出比分析?（十五）人员工资增长与收入、成本费用同比增长的关系?（十六）运费与存货或销售收入的关系?（十七）各税种税负率与预警值关系14／6／1512www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?二、基础凭证涉税的问题表现根源及补救?1、白条、收款收据?2、假发票?3、取得第三方发票?4、逾期取得发票或跨期费用票据?5、国地税发票种类不符?6、不符合规定发票：项目填写不全、大头小尾、善意取得假发票、发票印章等?7、不合理费用发票?关于实行地税普通发票财务报销认证的14／6／15.doc13www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?2011年第34号公告：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。?国税函〔2010〕79号：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调14／6／15整应在固定资产投入使用后12个月内进行。14www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告(国家税务总局公告2011年第7号)?根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，现就发票专用章的式样公告如下：　　1、发票专用章式样　　发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。　　2、发票专用章启用时间　　发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。14／6／1515www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?三．企业基础凭证的自查?（一）企业所得税税前扣除相关政策?1、国税发[2008]40号?对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。2、国税发[2008]80号?在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。14／6／1516www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?3、国税发[2008]88号?加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。对广告费和业务宣传费、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理。加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。14／6／1517www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?（二）合法有效凭证?因企业所得税法没有特别规定，参考相关营业税规定：?中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十九条符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：　　1、支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；14／6／1518www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?2、支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；?3、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；?4、国家税务总局规定的其他合法有效凭证。（原国税函[2005]777号文件明确司法判决、裁决文书和公证债权文书可以作为合法有效凭证的规定废止。）14／6／1519www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?5、特殊规定?①权责发生制原则下发生的的费用可以暂不取得发票?《企业所得税法实施条例》第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。14／6／1520www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?②特定行业专业发票凭证问题?原《发票管理办法》第42条：对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，以国家税务总局或者省级税务局批准，可以由国务院有关主管部门或者省级人民政府有关主管部门自行管理。?《细则》第57条：“专业发票”是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。14／6／1521www.fdc01.comwww.fdc01.com房地产智库房地产智库?四、纳税人俱乐部倡导的三种新方法和三项原则对税企争议的应用?三种方法：主体、布局和转换。?三项原则：架构、制度和证据。?三种新方法