建设项目全过程跟踪审计中联造价咨询有限公司胡锡海建设项目全过程跟踪审计??建设项目全过程跟踪审计的概述建设项目全过程跟踪审计的概述??建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性??建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法法??跟踪审计程序跟踪审计程序1建设项目全过程跟踪审计的概述??建设工程项目全过程跟踪审计的概念建设工程项目全过程跟踪审计的概念??投资体制和审计投资体制和审计审计和建设项目审计??审计是由独立的专门机构或人员接受委托或审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权根据授权，，对受托经济责任的履行情况进行对受托经济责任的履行情况进行经济监督经济监督、、经济鉴证和经济评价经济鉴证和经济评价，，以促使受以促使受托经济责任得到全面有效的履行托经济责任得到全面有效的履行。。??建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权接受委托或者根据授权，，依据政策法规和相关的依据政策法规和相关的技术经济指标对建设项目建设活动过程进行的技技术经济指标对建设项目建设活动过程进行的技术经济审核术经济审核、、监督和评价监督和评价，，以促使建设活动过程以促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行中的受托经济活动得以全面有效地履行。。建设项目审计搭建“四大平台”、一门交叉应用经济学科建设建设项目审计项目审计法律技术经济管理《审计法》、《工程概论》《工程经济学》《工程管理》《合同法》、《建筑法》等建设项目审计涉及的范围??固定资产投资固定资产投资：：固定资产再生产固定资产再生产??基本建设基本建设??技改项目技改项目??修理修缮零星工程修理修缮零星工程建设项目构成11、、建建设设项项目目：：在一个总体设计范围内在一个总体设计范围内，，独立发挥独立发挥生产能力的建设单位生产能力的建设单位。。例如例如：：一个医院一个医院、、一个学校一个学校、、一个工厂都称为一个建设项目一个工厂都称为一个建设项目。。22、、建设项目构成建设项目构成：：建设项目建设项目单项工程单项工程单单位位工工程程分部工程分部工程分项工程分项工程例例：：中国科技学院中国科技学院（（建建设项目设项目））综合楼综合楼（（单项工程单项工程））土建土建（（单位工程单位工程））墙体墙体（（分部工程分部工程））外墙外墙（（分项工程分项工程））建设项目的生命周期建设项目建设程序建设工程项目全过程跟踪审计的概念??简称建设项目跟踪审计简称建设项目跟踪审计，，是指在项目实施是指在项目实施的各个阶段的各个阶段((全寿命周期全寿命周期))进行事前进行事前、、事中和事中和事后控制事后控制，，采取全程跟踪审计模式进行的采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计政府建设项目效益审计;;??全过程跟踪审计是效益审计的一种新的探全过程跟踪审计是效益审计的一种新的探索方式索方式，，是促进提高项目建设的经济性是促进提高项目建设的经济性(Economy)(Economy)、、效率性效率性(Efficiency)(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)(Effectiveness)的审计的审计。。?建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。建设项目有时也称作投资项目建设项目有时也称作投资项目、、工程项目工程项目，，是指以一定量的是指以一定量的资金经过决策和实施资金经过决策和实施((包括可行性研究包括可行性研究、、设计设计、、施工管理等施工管理等))等一系列的程序等一系列的程序，，在一定的约束条件下在一定的约束条件下，，以形成固定资产为以形成固定资产为明确目标的一次性工作明确目标的一次性工作建设项目资金来源包括国家财政预算内、外资金和其他财政性资金(包括国债转贷资金，财政担保的信贷资金等)?经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的体现针对项目建造和管理者经济性考虑是否节约使用了建设资金效率性考虑的是否具有较高效率性考虑的是否具有较高经济效益的投入产出率的投入产出率效果性则考虑建成后是否实现了预期的目标或实现预期目标的程度针对项目决策者?经济效益审计?是以促进提高经济效益为目的的审计绩效审计是对公营部门管理绩效审计是对公营部门管理经济效益审计资源的经济性资源的经济性(Economy)(Economy)、、效率性效率性(Efficiency)(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)(Effectiveness)即即““三三E”E”的的评价与监督评价与监督?建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。审计人员在项目建设过程中及时对各阶审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计段或期间的审计事项进行审计，，并及时并及时做出审计意见和建议做出审计意见和建议，，供被审计单位纠供被审计单位纠正存在的问题正存在的问题，，改进改进、、完善建设工作完善建设工作;;划分阶段或期间的长短划分阶段或期间的长短，，可根据可根据使建设实施得以规范使建设实施得以规范、、有序有序、、有效运行有效运行，，建设项目的风险程度建设项目的风险程度，，建设项目建设项目取得最佳的投资效益取得最佳的投资效益的规模的规模、、特点特点、、审计要求及审计审计要求及审计资源情况等具体确定资源情况等具体确定跟踪审计一般把跟踪审计分为事前、事中、事后三个阶段，以发挥审计的最大效能与审计相关的投资体制??11、、法人制法人制??66、、代建制代建制??22、、资本金制资本金制??77、、融资投资融资投资??33、、招投标制招投标制??88、、核准制核准制??44、、合同制合同制??99、、备案制备案制??55、、监理制监理制（一）项目法人制??11、、19961996年年33月国家计委废止项目业主责任月国家计委废止项目业主责任制制，，实行建设项目法人责任制实行建设项目法人责任制??22、、国有单位经营性基本建设大中型项目在国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人建设阶段必须组建项目法人，，实行项目法实行项目法人责任制人责任制??33、、由项目法人负责对项目的策划由项目法人负责对项目的策划、、资金筹资金筹措措、、建设实施建设实施、、生产经营生产经营、、债务偿还和资债务偿还和资产的保值增值产的保值增值，，实行全过程负责实行全过程负责??44、、审计项目是否在可研报告批准后按审计项目是否在可研报告批准后按《《公公司法司法》》的规定组建项目法人的规定组建项目法人??55、、审查是否有国家公务人员兼任项目法人审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务的领导职务??66、、项目法人经济责任审计项目法人经济责任审计??对项目法人在项目全过程经济责任进行审计对项目法人在项目全过程经济责任进行审计（二）资本金制??11、、9696年年88月国务院决定对固定资产投资项月国务院决定对固定资产投资项目试行资本金制度目试行资本金制度，，在项目的总投资中必在项目的总投资中必须由投资者按一定比例认缴出资额须由投资者按一定比例认缴出资额，，可转可转让让，，但不得抽回但不得抽回。。??22、、电力电力、、机电机电、、建材建材、、化工化工、、石油加工石油加工、、有色有色、、轻工轻工、、纺织纺织、、商贸及其他行业的项商贸及其他行业的项目目，，资本金比例为资本金比例为20%20%及以上及以上??33、、审查对各种经营性投资项目是否真正落审查对各种经营性投资项目是否真正落实了资本金制度实了资本金制度??44、、审查项目法人是否按规定认缴一定比例审查项目法人是否按规定认缴一定比例的资本金的资本金，，是否抽回是否抽回??（三）招投标制??11、、20002000年年11月月11日日《《招标投标法招标投标法》》??22、、建设项目招标投标程序合法建设项目招标投标程序合法，，合规性审合规性审计计??33、、对中标单位资质的真实性对中标单位资质的真实性、、合法性审计合法性审计（四）合同管理制??11、、9999年年1010月月11日施行日施行《《合同法合同法》》，，第十六第十六章章《《建设工程合同建设工程合同》》，，是承包人进行工程是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同建设和发包人支付价款的合同。。??22、、建设工程的合同及变更均要采取书面形建设工程的合同及变更均要采取书面形式式，，包括包括：：勘察勘察、、设计设计、、施工合同施工合同??33、、FIDICFIDIC合同条件合同条件：：国际工程师联合会国际工程师联合会??44、、审计建设工程合同是否有效审计建设工程合同是否有效??高院法释认定无效高院法释认定无效：：??（（一一））承包人未取得建筑施工企业资质或承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的者超越资质等级的；；??（（二二））没有资质的实际承包人借用有资质没有资质的实际承包人借用有资质的建筑施工企业名义的的建筑施工企业名义的；；??（（三三））建设工程必须进行招标而未招标或建设工程必须进行招标而未招标或