"营改增"的影响及对策建议目录?Ⅰ“营改增”背景知识介绍?Ⅱ“营改增”意义?Ⅲ“营改增”产生的影响?Ⅳ“营改增”后续对策及建议背景介绍?从2012年1月1日起的上海试点到2012年7月25日决定将试点范围扩大至北京、天津、江苏、浙江（含宁波）、安徽、福建（含厦门）、湖北、广东（含深圳）10个省市，再到2013年8月1日起交通运输业和部分现代服务业试点推广到全国，表明“营改增”步伐正加快推进。以营业税改征增值税(“营改增”)为代表的新一轮税制改革，是自1994年分税制以来又一次具有划时代意义的财政改革，增值税和营业税分别作为我国第一大税种和地方第一大税种，二者的调整和合并注定要引起财政管理体制和政府财政行为的巨大变迁，影响深远。从各省市的试点结果来看，财政收入减少以及企业行为特征转换的短期效果已经显现，地方政府承担了改革初期的主要成本，对于营业税改征增值税的态度也由起初的积极踊跃转变为审慎观望、稳步推开。按照规划，我国此番营业税改征增值税改革大致分三步:第一步，选择部分行业在部分地区进行试点;第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点;第三步，改革在全国全面铺开，取消营业税，由增值税全面替代。2012年1月1日，上海市开始试点进行“营业税改征增值税”税收制度改革，标志着中国新一轮税制改革的开始;2012年9月至12月，北京市、江苏省、安徽省、福建省、广东省、天津市、浙江省、湖北省依次开展"营改增"试点;2013年4月国务院常务会议决定进一步扩大交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点区域，2013年8月1日起在全国推开，适当扩大部分现代服务业的范围，并择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。一、营改增的意义?（一）“营改增”试点是地方政府调整产业结构的重要推动力?（二）“营改增”试点是改变地方政府财力增长模式的重要推动力?（三）“营改增”试点将重新开启中央与地方财力划分的谈判?（四）“营改增”试点将直接推动税收征收管理机构的改革二、推行“营改增”的影响?（一）“营改增”试点对地方政府经济的积极影响?（二）“营改增”试点对地方经济的不利影响?（三）推进“营改增”试点后对地方财政收入产生的影响?（四）“营改增”对中央与地方财政关系的影响?（五）“营改增”对地方财政稳定性的影响（一）“营改增”试点对地方政府经济的积极影响?1.有利于促进地方政府产业比重及结构的优化虽然地方政府推行“营改增”试点会对地方政府的财政收入有一定的影响，但从上海推行试点后其他地方踊跃申请进行“营改增”试点来看，其试点对地方发展经济是有利的。这一方面是避免本地成为“税收高地”，税源外流；另一方面是“营改增”后其他行业增值税抵扣数额增加的波动效应。“营改增”不仅仅是简单将原来征收营业税的行业转变为征收增值税，更为重要的是“营改增”后对其他行业尤其是第二产业产生减税效应，这对于目前处在低迷及复苏期的企业来说具有重大的刺激效应。因此“营改增”不仅促进试点行业的发展，同时通过增值税抵扣链条扩大，将降低其他行业的税负，能够进一步促进产业比重及结构的优化。?2.有利于降低试点行业及下游企业成本，促进相关企业的发展作为“营改增”试点的交通运输业和部分现代服务，更是最大的受益者。交通运输业与生产流通密切联系，在生产性服务业中占有重要地位，其快速发展有利于产业的分工协作，有利于企业的资源配置；而现代服务业作为一个衡量经济社会发展程度的重要标志，其快速发展有利于提升综合实力。“营改增”试点的推行，作为一种激励手段能够有力地促进交通运输业和现代服务业的发展，提升地方经济社会发展的质量和效益。?3.有利于促进试点行业投资及技术改造升级随着高科技的迅速发展，企业的固定资本投资比重大，资本有机构成高，产品的科技含量越来越高。改征增值税的行业虽然总体税负变化不大，却由于增值税的特点可以增加进项抵扣，减少企业成本，刺激企业进行设备、技术改造升级的动力。改征增值税可以鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动，促进高科技产业发展。总体上看，增值税鼓励投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，提高产品的竞争力。例如从交通运输的子行业看，物流的固定资产占营业收入的比例较低，在改征增值税以后，将会促进冷链物流系统的投资支出增加，例如：冷藏保温车、冷库投资等，从而能够促进物流行业的发展。（二）“营改增”试点对地方经济的不利影响?1.短期内增加部分企业的税收负担总体上来看，进行“营改增”试点后由于小规模纳税人按照3%的税率实行简便征收办法，对于原来按照3%或5%的征收营业税来讲税负持平或明显降低，6个现代服务业（一般纳税人）进行“营改增”征收增值由于能够取得可以抵扣的增值税进项发票即使实行6%税率，税负也呈现明显下降。但由于部分企业的特殊性，不能够全额取得增值税进项发票或进项税额较少，税负不降反增，如不能够取得或全额取得增值税进项税额发票的部分广告业、展览业、运输行业、物流业及劳动成本和人力成本占比较高的企业等。?2.增加国税部门征收管理负担上海市进行“营改增”试点由于其国家税务局、地方税务局未分设，没有涉及到征收管理权限的问题，而在其他地区进行试点时，由于营业税属于地方税务局征收管理，增值税属于国家税务局征收管理，试点后按照财税［2011］110号《营业税改征增值税试点方案》的要求“营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管”，涉及到国家税务局、地方税务局的协调问题。原征收营业税的纳税人试点后归国家税务局征收管理，国家税务局由于纳税人数量的增加，会增加相应的工作负荷，同时由于对原来征收营业税的行业相对陌生，会在一定程度上增加国税部分的征管负担。但随着征管业务逐步规范化，征管业务逐渐熟悉，这种情况会有所缓解。?3.地方缺乏主体税种预期增强，产生地方税务机构如何走向的忧虑按照1994年税制改革及财政体制安排，营业税作为地方政府的主体税种并由地方税务局征收管理，随着第三产业尤其是建筑业、房地产业的发展，营业税已经成为地方政府的第一大税种。“营改增”试点的推行，今后营业税要逐步被增值税取代，而增值税归国家税务局管理，这样营业税就由一个地方性税种转变成共享税种。在调研中发现，地方税务机构对于国家的“营改增”试点是支持的，但由于没有了主体税种，对今后地方税务机构的走向产生了一定忧虑。原来熟悉的税收征管业务逐渐减少，税收收入逐渐减少，这种忧虑是可以理解的。这促使国地税分设的试点地区需要进一步关注今后地方税务机构改革的问题。?4.并未全面试点，不可忽视增值税抵扣链条不完整将制约成本下降在目前的增值税条件下，尚未纳入增值税范围的行业有：建筑业、金融服务、房地产、通信、部分文化体育、餐饮、娱乐业。因金融服务业未纳入增值税范围，其他行业产生的利息支出无法抵扣。在其他条件不变时，利息支出占比越大，总成本中可抵扣的比例越低。利息支出占收入比例较大的行业有：公用事业、轻工制造、房地产等。如果未来金融服务行业能够纳入增值税范围，利息支出的抵扣会对这些行业产生很大影响。房地产未纳入增值税范围，不动产的租金成本无法抵扣。在实行增值税的行业中，批发零售贸易、其他服务业、交通运输仓储的租金或折旧成本显著高于其他行业，不动产如果纳入到增值税范围，将对这些行业产生重大影响。在增值税的链条尚不完善以前，每个行业都面临部分成本不能抵扣的影响，行业的成本占收入比、成本可抵扣部分占比都对可抵扣部分产生很大差异。随着能够纳入增值税范围行业的增加，可抵扣范围的完善，更多行业税负有减轻的可能。（三）推进“营改增”试点后对地方财政收入产生的影响?1.一定程度上减少地方财政收入由于增值税收入中央与地方按3:1分成，而营业税收入全部留归地方政府，致使在上海市主动请缨进行“自费”营改增试点之前各地方政府心有余悸，中央政府多年力推“营改增”试点而始终找不到试点地方。“营改增”总体上是减税的改革，必然对地方政府的收入产生一定的影响，如上海市2012年第一季度参加“营改增”试点的8.8万户中小企业税负降幅达40%，累计减轻税负逾20亿元，并预提4亿元财政资金专款专用，确保每户试点企业均不吃亏。这是以地方财政强大实力做后盾而由地方政府强力推行的改革。?2.由于改革的积极影响而不可过分估计改革对财政收入减收的影响基于对财政收入的影响，各地方政府由原来的不愿意试点到积极申请试点，期间经历了巨大的变化。不可否认的是，作为总体性减税的“营改增”试点必然对地方政府财政收入有一定的影响，因为，增值税收入中央政府和地方政府按照3:1分成，而营业税收入全额留归地方政府。但财税［2011］110号试点方案明确试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担，这打消了地方政府进行“营改增”试点的顾虑。3.财政补贴支出压力加大试点过程中，对税负增加的企业，大部分地方政府采取由地方财政设立专项资金、给予财政补贴的做法，这有利于缓解和消化改革增加的税负，顺利推进改革试点。但财政补贴加重了财政负担，会进一步增加财政支出，从而形成减税和增支两方面压力。?4.是加大地区间发展差距。“营改增”对地方财政收入的影响程度，与改革范围、不同地区的服务业发展水平和结构，以及地方经济发展水平和财政承担能力密切相关。例如，发达地区通常服务业较为发达，从近期来看地方财政减收规模较大，但发达地区财政承担能力较强，补贴能力较强，服务业发展潜力大，未来将成为服务提供者和产生增值税销项额的一方。因此，从远期看，营改增”将给发达地区注入更强劲动力。而欠发达地区对财政减收的承担能力相对较弱，改革后通过服务业发展来增加税收收入的潜力也较弱，“营改增